Корисна інформація
Обзор-рассуждение. Изменения в налоговой реформе 2015
В конце декабря прошлого года был принят пакет законов о налоговой реформе в Украине.
Изменения в системе налогообложения коснутся как предприятий, так и юридических лиц. Сама же реформа, кроме цели удешевления и упрощения системы администрирования налогов, призвана еще и привлечь 40 млрд.гривен/год в бюджет государства.
В связи с этим, начиная с 2015 года, количество налогов в Украине уменьшится с 22 до 9. Какие-то налоги упраздняются полностью, а какие-то перераспределяются или объединяются в уже существующие группы единого налога. Пока не совсем понятно, как именно это может упростить ведение бизнеса, но, время покажет…
Предусмотрен ли налоговый компромисс для бизнеса?
25 декабря 2014 года принят Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса», которым предусмотрена процедура налогового компромисса.
Налогоплательщики добровольно декларируют заниженные налоговые обязательства по НДС и налогу на прибыль в любом налоговом периоде до 01.04.2014 г. и доплачивают в бюджет 5% от суммы незаконно минимизированных налоговых обязательств. В таком случае налогоплательщик освобождается от возможной ответственности за указанные нарушения.
Предусмотрены и сроки для данной процедуры - первое полугодие 2015 года.
В дальнейшем, разумеется, не исключены внеплановые документальные проверки предприятий, которые отказались принимать участие в процедуре.
Налог на прибыль
Совершенно в новой редакции изложен также раздел III Налогового кодекса Украины.
Рассмотрим, в чем же он заключается.
Для плательщиков налога на прибыль финансовый результат будет рассчитываться по стандартам бухгалтерского учета. А вот финансовый результат для предприятий с годовым доходом более 20 млн. грн. будет корректироваться на разницы, которые увеличивают или уменьшают объект налогообложения.
Теперь о налоговых разницах.
Здесь отмечается корректировка финансового результата для налогообложения в сторону увеличения на 30% стоимости услуг, товаров, работ, приобретенных у плательщиков единого налога (кроме плательщиков ЕН с НДС).
Налог на добавленную стоимость
Администрирование налога на добавленную стоимость переходит в новую эру – электронную.
Система электронного администрирования НДС (СЭА) представляет собой аналитический учет НДС в разрезе налогоплательщиков, при котором информация обо всех операциях по НДС будет видна он-лайн в виде электронного лицевого счета налогоплательщика.
Стартует СЭА с 01.04.2015 г., но предусмотрен переходный период для налогоплательщиков с 01.02.2015 г. до 31.03.2015 г. В переходном периоде к налогоплательщикам не будут применяться штрафы за нарушения сроков регистрации налоговых накладных в Едином реестре (ЕРНН), а также регистрация налоговых будет проходить без ограничений.
Сам факт введения СЭА и НДС-счетов вызывает очень негативное отношение у бизнеса. Это неудивительно из-за вымывания оборотных средств предприятий и усложнения учета и отчетности.
Упрощать так упрощать…
Упрощенную систему налогообложения также «упростили». От прежних шести групп плательщиков единого налога останется только три. Основная часть субъектов попадает в 3-ю группу, 4-я группа ЕН представляет собой фиксированный сельхозналог.
А теперь смотрим насколько в цифрах увеличены пределы дохода для предпринимателей:
1-я группа ЕН – до 300 000 грн. вместо 150 000 грн.,
2-я группа ЕН – до 1 500 000 грн. вместо 1 000 000 грн.,
3-я группа ЕН – до 20 000 000 грн. вместо 3 000 000 грн. для физлиц и 5 000 000 грн. для юрлиц.
Кроме того, для плательщиков единого налога 3-й группы снижены ставки единого налога: до 2% с НДС или 4% без НДС. Доходом плательщиков единого налога, которые работают по договорам комиссии, будет считаться только их вознаграждение.
Что ж, будем надеяться, что упрощенная система действительно станет более привлекательной, чем общая.
Налог на доходы физических лиц
Базовые ставки НДФЛ предусмотрены на уровне 15% и 20% (вместо 15% и 17%). Ставка НДФЛ 20% будет применяться к месячным доходам, превышающим десятикратный размер минимальной заработной платы (свыше 12180 грн.). Кроме того, ставка налога в размере 20% будет применяться к доходам в виде роялти, процентов по вкладам, прибыли из институтов совместного инвестирования (ИСИ) и дивидендам (кроме дивидендов, выплаченных плательщиками налога на прибыль, по этим выплатам ставка налога составляет 5%).
Граждане, получающие доход от двух и более налоговых агентов, обязаны подавать годовую налоговую декларацию физического лица с целью годового перерасчета НДФЛ. К доходу до 120 минимальных зарплат будет применяться ставка 15%, свыше – 20%.
Двойная ставка от базового размера 15% (то есть 30%) будет применяться к доходам физических лиц, определенным непрямыми методами (по суммам расходов, которые не подтверждены налогооблагаемыми у источника выплаты доходами, ст. 39-2 НКУ). Сведения в налоговую службу о приобретениях граждан по закону должны подавать налоговые агенты: предприятия и прочие субъекты хозяйствования.
Реформа ЕСВ
29.12.2014г депутаты проголосовали за законопроект № 1573, который предусматривает поэтапное снижение ЕСВ.
2015 год — 65 % от базовой ставки,
2016 год – 52 % от базовой ставки,
2017 год – 40 % от базовой ставки.
К начисленной заработной плате, размер которой превышает двукратный размер минимальной заработной платы, применяется базовая ставка ЕСВ (около 37%).
При этом усиливается контроль за соблюдением законодательства о труде и ответственность работодателя за нарушения в сфере оплаты труда (штрафные санкции в значительных размерах).
Нулевая декларация или амнистия капиталов физических лиц
Гражданам Украины представится возможность подать так называемую «нулевую декларацию» в которой разово задекларировать активы (имущество), которые у него есть в наличии по состоянию на 01.01.2015 г., денежные средства, корпоративные права и акции, в том числе иностранных компаний. Имущество и средства, указанные в такой декларации, налогообложению не подлежат.
Если же гражданин не подал такую декларацию (она подается добровольно), считается, что он задекларировал нулевые обязательства. Далее все его доходы должны будут иметь подтверждение происхождения или облагаться по принципу непрямых методов.
Обращение наличности
С 01.07.2015 г., с целью предотвращения теневого оборота наличных средств, законодатели вводят с обязательное применение регистраторов расчетных операций для физических лиц на упрощенной системе налогообложения (ФЛП ЕН) 2-й группы, с 01.01.2016г. – единщиков 3-й группы. На субъектов, осуществляющих торговлю на рынках и выездную торговлю, это нововведение не распространяется.
Другие изменения
В пакете реформ также приняты изменения в налогообложении налогом на недвижимость. Также граждан коснется введение транспортного налога на автомобили, которые были в использовании до 5 лет, с объемом двигателя 3 000 куб.см. для бензиновых двигателей, 2 500 куб.см. для дизельных двигателей. Ставка налога составит 25 000 грн. за каждый автомобиль в год.
Такое реформирование налоговой системы Украины является лишь основой, в которую будут вноситься изменения в течение всего 2015 года, - утверждает премьер-министр Украины.
Что ж, поживем – увидим.
